Налог на имущество

Собрали основные вопросы по подаче деклараций на имущество и подготовили на них ответы 👇️️️️️️

Декларация на имущество подается в личном кабинете налоговой до 1 ноября текущего года за текущий год на основании доходов за предыдущий год по недвижимости и транспортным средствам теми налоговыми резидентами и нерезидентами Грузии, у кого в собственности есть недвижимость, автомобили, подлежащие декларированию иные транспортные средства в Грузии. Земельные участки декларируются независимо от дохода за текущий год по ставкам, действующим на 1 апреля налогового года.

Если Вы не уверены в том, необходимо ли Вам подавать декларацию в текушем году, подайте заявку через нашего бота, наши специалисты детально изучат Ваш кейс, предоставят Вам необходимую информацию и также могут подать за Вас декларацию.

При наличии в собственности земельных участков их декларирование не зависит от дохода и, соответственно, декларирование производится за текущий год

Если при этом Ваш совокупный семейный доход превышает 40 000 лари/год, то Вам начисляется налог на имущество по поданной декларации по прогрессивной ставке налога в зависимости от совокупного семейного годового дохода. Налог оплачивается на счет 101001000 до 15 ноября.
Если декларация не подана и Вы являетесь налоговым резидентом Грузии, то считается, что Ваш совокупный семейный годовой доход не превышает 40 000 лари/год. При этом, может быть всегда назначена налоговая проверка.

Также, если Вы подавали декларацию в прошлом году, а в этом году Ваш совокупный семейный доход за прошлый год уменьшился и уже не превысил 40 000 лари, Вам необходимо уведомить налоговую об этом и о том, что в этом году у Вас нет необходимости подавать декларацию.

Нерезиденты Грузии, как следует из разъяснения от 25 января 2024 года, обязаны подавать декларацию на имущество при наличии имущества в любом случае и включать в нее свой совокупный семейный годовой мировой доход
Если декларация не подана, то на рыночную стоимость имущества начисляется налог по максимальной ставке

Войти в декларацию можно либо по прямой ссылке, либо через Меню-Имущество физического лица либо вынести вкладку на главную (если она у Вас не вынесена по-умолчанию), отметив сердечком в грузинской версии меню.

При необходимости получения платной помощи в подаче деклараций заявки подаются через нашего бота 🤖

Основные моменты декларирования имущества перечислены на сайте налоговой

Важно

За исключением земельного налога, налогом на имущество облагается имущество физических лиц:

Находящееся в собственности недвижимое имущество (включая незавершенное строительство, здание или его часть. То есть, недвижимое имущество, зарегистрированное в собственности в реестре), яхты (катера), вертолеты, самолеты и легковые автомобили, указанные в коде 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;
Имущество, арендованное у нерезидента;
При осуществлении хозяйственной деятельности в качестве основных средств на его балансе учитывается неустановленное оборудование, а также имущество, сдаваемое им в аренду.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на землю по состоянию на 1 апреля налогового года составляет:

земля, находящаяся в его/ее владении;
земли, находящиеся в государственной собственности и используемые или находящиеся в его/ее собственности;
На земельном участке, находящемся во владении и (или) пользовании умершего, зарегистрированном на его имя, за исключением случая, когда пользование земельным участком осуществляется на основании договора аренды, ренты, узуфрукта или иного подобного договора.

!! Важно !!

Также, как следует из Ситуационного руководства от 25.01.2024 года “Начисление налога на имущество по имуществу, принадлежащему физическому лицу-нерезиденту N1434”, если физическое лицо-нерезидент Грузии без гражданства Грузии, не представило в налоговый орган декларацию по налогу на имущество, то налоговый орган начисляет лицу расчетный налог на имущество по наивысшей ставке на принадлежащее ему налогооблагаемое имущество

При этом, как следует из разъяснения, доходом физического лица-нерезидента Грузии без гражданства Грузии для целей налогообложения на имущество, является весь его совокупный семейный мировой доход, на который он и должен подать декларацию на имущество

При этом, доходом физического лица-нерезидента Грузии, гражданина Грузии, для целей налогообложения на имущество, как следует из разъяснения, является доход, полученный из источников в Грузии

Соответственно, физические лица-нерезиденты Грузии без гражданства Грузии, как следует из разъяснения, обязаны подавать декларацию на имущество по сроку до 1 ноября, в которую включают весь свой совокупный семейный мировой доход. Если декларация не подана, то на рыночную стоимость имущества начисляется налог по максимальной ставке

Что касается дополнительного дохода от продажи имущества (не путать с декларированием владения имуществом), то с 1 января 2024 года вступила в силу поправка, реализованная в статье 153 Налогового кодекса Грузии, согласно которой для физического лица, получающего дополнительный доход от продажи актива (квартиры, земли, автомобиля, акций компании и т.д.) в сфере непредпринимательской деятельности отчетным периодом для налогообложения подоходным налогом определен не календарный год, а календарный месяц

Это касается, в том числе, и декларирования суммы, полученной в качестве излишка (разницы между суммой покупки и продажи) при продаже имущества, например, автомобиля, земли, недвижимости.

В таком случае физическое лицо обязано представить в налоговый орган декларацию по подоходному налогу на сумму полученного дохода (излишка от продажи имущества) не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем, и уплатить подоходный налог в тот же период

Вопрос-ответ по декларированию имущества, находящегося в собственности и при продаже имущества:

на какие автомобили подается годовая декларация? Учитывается ли возраст автомобиля? -

на все, возраст не учитывается (НК, ст.206)

на какую недвижимость податся годовая декларация? Подается ли на недвижимость, которая зарегистрирована в реестре более 2 лет назад? -

да, если наступает обязанность оплаты налогов по сумме семейного годового дохода (НК, ст.206)

Как считается сумма дохода при микробизнесе и при фиксированном налогообложении? -

данные доходы не учитываются в семейном доходе (НК, ст.202, п.7 а.г)

Как считается сумма дохода при малом статусе ИП? -

считается 25% от годового дохода (НК, ст.202, п.6 г.а)

Как считается сумма дохода при общей системе налогообложения? -

считается прибыль без учета налоговых льгот (налогооблагаемый доход), то есть, та сумма, на которую насчитывались налоги по декларациям (НК, ст.202, п.6 а)

Какая сумма указывается в первой части декларации? -

сразу указывается та сумма, которая включается в доход для расчета налога с учетом льгот для расчета, например, по микробизнесу, Малому статусу и т.д. либо сумма излишка при продаже имущества

Если автомобиль, например, не находит в базе МВД по ссылке в декларации, все равно подавать, если он подлежит налогообложению? -

да, просто подавать

Если автомобиль/недвижимость были проданы, то нужно подать декларацию и оплатить налог до 15 числа следующего месяца, если при его продаже был получен дополнительный доход (излишек между суммой его покупки и продажи)
При сдаче имущества в аренду физлицами декларации подаются и оплачивается подоходный налог ежегодно
Для определения необходимости подачи декларации/оплаты налога для начисления налога на имущество по недвижимости/транспортным средствам налоговыми резидентами Грузии в расчет берется совокупный семейный доход (супруг+супруга иные члены семьи ) по всем доходам, на которые оплачивается подоходный налог в Грузии. При наличии в собственности земельных участков их декларирование не зависит от дохода.

Дополнительную информацию можно найти в НК Грузии, гл. XXIX, Налог на имущество